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2019年稅務師協會練習題及答案

2019-06-24   瀏覽數:

  既要有挑戰知識高峰的勇氣與決心,又要有鐵棒磨針、滴水穿石的恒心,既要有壓力,又必須樹立信心。2019年稅務師協會練習題及答案。
  1.(單選題)
  下列合同中,應當繳納印花稅的是( )。
  A. 電網與用戶之間簽訂的供用電合同
  B. 企業與主管部門簽訂的租賃承包合同
  C. 發電廠與電網之間簽訂的購售電合同
  D. 無息、貼息貸款合同
  參考答案:C
  題目詳解:選項AC,對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同,按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項B,財產租賃合同,包括租賃房屋、船舶、機動車輛、設備等合同;還包括企業、個人出租門店、柜臺等所簽訂的合同,但不包括企業與主管部門簽訂的租賃承包合同;選項D,無息、貼息貸款合同免納印花稅。
  點評:本題考查的知識點是“購銷合同”。征稅范圍是客觀題的高頻考點,難度不大。熟練記憶征稅范圍、稅率、計稅依據,稅收優惠和征收管理,需要全面掌握。
  購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。
 、賹τ诠I、商業、物資、外貿等部門經銷和調撥商品、物資供應的調撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等),應當區分其性質和用途,看其是作為部門內執行計劃使用的,還是代替合同使用的,以確定是否貼花。凡屬于明確雙方供需關系,據以供貨和結算,具有合同性質的憑證,應按規定繳納印花稅。
 、趯{稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。
 、蹖Πl電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同,按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。
  2.(單選題)
  下列關于稅務師事務所業務質量控制的表述中,錯誤的是( )。
  A. 項目組是指執行業務的所有人員,但不包括稅務師事務所聘請的外部專家
  B. 項目經理由稅務師事務所選定,是項目最高負責人,全面負責項目管理工作,對項目質量承擔最終責任
  C. 稅務師對委托人舞弊的關注,應當貫穿于業務實施的各個階段
  D. 項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業務質量監控人員之間產生意見分歧,得到解決以后,項目負責人方可提交服務成果
  參考答案:B
  題目詳解:選項B,項目負責人由稅務師事務所選定,是項目最高負責人,全面負責項目管理工作,對項目質量承擔最終責任,項目經理由項目負責人選定,是項目具體承辦人。
  點評:本題考查的知識點是“稅務師事務所質量控制”。主要以記憶為主。
  3.(單選題)
  下列對所得來源地的確定,錯誤的是( )。
  A. 銷售貨物所得,按照交易活動發生地確定
  B. 動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
  C. 權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定
  D. 股息、紅利等權益性投資所得,按照被投資企業所在地確定
  參考答案:D
  題目詳解:選項D,股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定。
  點評:本題考查的知識點是“企業所得稅所得來源地的確認”。此知識點比較容易混淆,下面簡單總結一下:
  依據《企業所得稅法》及其實施條例的規定,所得來源地的確定有如下方法:
  1.銷售貨物所得,按照交易活動發生地確定。
  2.提供勞務所得,按照勞務發生地確定。
  3.轉讓財產所得。①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。
  4.股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定。
  5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所
  所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
  6.其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
  4.(單選題)
  企業的下列行為中,既屬于增值稅視同銷售,又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的是( )。
  A. 將自產的產品用于不動產在建工程
  B. 將自產的產品用于集體福利
  C. 將自產的產品用于交際應酬
  D. 將自產的產品移送至外縣的分公司銷售
  參考答案:C
  題目詳解:選項A,增值稅與企業所得稅均不視同銷售。
  選項BD,增值稅視同銷售,企業所得稅不視同銷售。
  選項C,納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費,視同銷售貨物,征收增值稅;企業將自產的產品用于交際應酬,產品所有權發生轉移,企業所得稅上應按規定視同銷售確認應稅收入。
  點評:本題考查的知識點是“視同銷售”?荚嚂r經常以客觀題考查,綜合題中也會涉及視同銷售納稅調整。針對視同銷售在會計上、增值稅、企業所得稅賬務處理對比記憶。
  2019年稅務師協會練習題及答案。在決定了報名參加稅務師考試以后,就應全力以赴。只要在決心與信心上毫不動搖,培養一個良好的應試心理,就為自己的成功邁出了重要而堅實的一步。

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